稅收視角下的中國

李語墨

先秦時期，地球各處都發(fā)了一場大洪水，歐洲（希臘、羅馬）選擇諾亞方舟計劃，在船上等待鴿子帶回的橄欖枝。中國選擇了治水，鯀和禹父子，更是將畢生精力投入到了為人民服務(wù)之中，禹因勢利導(dǎo)疏通河道，三過家門而不入，為后人大大稱贊。這三過家門而不入背后有深奧莫測的學(xué)問，為后世帝王將相舉了一個生動的教學(xué)范例。根據(jù)人情世故，三過家門而不入，嚴(yán)重與人性不符。其實大禹即使回一趟家，也不會影響到他的工作以及加班的效率。不過如果水利小隊中的每個勞動者都回幾趟家，整體效率一下子就慢了。這樣一來，作為小隊長，大禹還敢回家嗎？這就叫做示范帶頭作用。在治水的14年中，大禹踏遍華夏大地，以治水為理由，借眾人之力，把不服管不給錢不出力的部落都給收拾了。這樣一來水治成了，國家統(tǒng)一了，還發(fā)明了稅收，不論哪一項，都為后人做出了卓越的貢獻。再回到可憐的涂山氏（啟的母親）。傳說他在一次看望大禹的半路上遇到了熊，急中生智，用九尾狐的法力將自己變成一塊石頭（據(jù)說他是青丘山九尾狐的族人）。大禹聽說后大喊一聲，“還我兒子”，啟便破石而出了。（后續(xù)大禹走后又過了數(shù)年，又是一個生物破石而出，不過不是人，而是獼猴。）大禹治水治出了后世大國的繁榮昌盛，治出了帝王將相的必學(xué)之術(shù)，還治出了花果山的齊天大圣。字?jǐn)?shù)526，用時約50分鐘 從夏商周的“貢賦制”到春秋的“初稅畝”，秦漢的“賦”和“稅”，隋唐的“租庸調(diào)制”、北宋的“方田均稅法”，明代中后期的“一條鞭法”，清代的“地丁銀”，這些都是中國古代歷史上收稅的演變。 首先稅收是一個國家非常重要的一部分，因為如果沒有稅收就沒有收入，國家也就破產(chǎn)了。在歷史上有這樣一個政府居然希望不稅收就能讓國家興旺下去，這個政府就是闖王李自成將明代推翻之后成立的新政權(quán)。他希望不收農(nóng)民的一顆糧食，光靠打壓富豪、地主，從有錢人那里獲取政府的收入。即使如此荒唐，但是農(nóng)民們還是十分歡迎他。所以他的口號是“打開城門迎闖王，闖王來了不納糧”。盡管農(nóng)民十分歡迎，但是那些有錢有權(quán)的人便十分不樂意，所以他的政權(quán)很快就失敗了，這也證明了稅收的重要性。讓時間回到夏朝初期大禹治水的那些年。因為正是從那個時候，中國誕生了收稅的雛形，大禹治水時需要找到一幫人進行一線工作，另外還得有人在后方進行支援和后勤。這些支援和后勤的人需要將食物、服裝以及工具準(zhǔn)備好，并且送到一線，于是為了將全國的水利系統(tǒng)做好，大禹就這樣無心插柳柳成蔭的在治水的過程中將國家統(tǒng)一了，而這些做后勤工作的人也就成了納稅人。公元前594年，秦國開始實行初稅畝，“初”就是開始的意思，它的意思是開始實行農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅一收就是幾千年，直到2006年1月1日，才取消這項稅務(wù)。 在南京稅收博物館中還有一樣有趣的展品，它的名字叫做“鄂君啟金節(jié)”，鄂是湖北的意思，“啟”是這位官員的名字，“金節(jié)”是古代君王所賜給官員的免稅通行證，那么它到底是給誰用的？這位鄂軍是為皇家小金庫理財?shù)臋C構(gòu)中的一位官員，他們的任務(wù)是為皇家買好東西。由于是為皇家辦事，所以出于私心，君王便給他金節(jié)。那么這些稅務(wù)到底是多少呢？我們可以從大禹創(chuàng)立的“十一稅”作為后世的基準(zhǔn)稅率，這個稅率大約是10%，當(dāng)秦國稅率超過這個數(shù)時，便算重稅，而漢朝便顯得好了許多。 漢朝汲取了秦朝稅務(wù)又多又嚴(yán)格的教訓(xùn)，所以實行輕徭薄役，之后出現(xiàn)了文景之治的太平盛世。此外漢朝還有其他政策，以保證社會和諧穩(wěn)定。一是鼓勵生育，凡是孕婦去官府那邊都可以領(lǐng)到30斗米，并且丈夫可以免徭役一年，也就是在這一年里不需要交稅，也不需要出人力。第二是褒獎孝悌，尊老愛幼。對于老人的福利是老人做生意不用收稅，這樣以來讓經(jīng)歷戰(zhàn)亂后的漢朝人口又恢復(fù)了升級，并且養(yǎng)老福利也讓社會十分穩(wěn)定。 經(jīng)過了六朝時期的社會動亂，賦稅也有了許多改變。到了隋唐前期后期又有了“兩稅法”，一年分夏秋兩季征收，用貨幣稅取代實物稅，以資產(chǎn)稅取代人丁稅，也就是說可以交錢就可以不出人力，可以交貨幣，就不用交糧食或布匹。另外在唐朝時期綾羅綢緞也可以當(dāng)錢使用。大詩人李白在桃花潭游完后寫下一首詩，“李白乘舟將欲行，忽聞岸上踏歌聲，桃花潭水深千尺，不及汪倫送我情”，這里的情不僅是汪倫對李白的情誼，更是汪倫送給李白的禮物。這些禮物一共有8匹駿馬，并且身上披著10多匹綾羅綢緞，這些綾羅綢緞在當(dāng)時不僅是大戶人家用來做衣服的材料，更是李白用來喝酒聚會的資本。怪不得李白那么的感激汪倫。另外唐朝出現(xiàn)的新型稅種有“牙稅”和“茶稅”，由于當(dāng)時的人都非常喜歡喝茶，所以茶也被列入了交稅可以用的形式。 當(dāng)稅收發(fā)展到今天，我們的生活中時，也更是無處不在。比如說個人所得稅、企業(yè)所得稅，還有買車時的購置稅、車船稅等，這些稅取之于民，更是用之于民。這些稅建造了國家，讓我們這個國家中的人民可以獲得更好的福利。從大禹治水時的后勤部隊到現(xiàn)在依靠法律的征收都非常的重要，因為它是國家的經(jīng)濟來源，可以說是稅收締造了國家的一切。字?jǐn)?shù)1450，口述約20分鐘 稅收，政府的娘奶，馬克思如是說。今天，來到南京稅收博物館，了解中國的稅收文化，真實地體驗稅收與每一個政權(quán)的緊密聯(lián)系。 推開稅收博物館的門，迎面映入眼簾的是鐫刻在一面城墻磚上的“稅”字。這個字經(jīng)過美術(shù)加工設(shè)計，不僅保留了漢字的基本樣式，且加入了南京城墻的特色，古樸而端莊，嚴(yán)肅而耐人尋味。在大門與這面標(biāo)志墻之間的地面上是一條“黃金地毯”，上面按照朝代順序提綱挈領(lǐng)地突出了當(dāng)時的稅收政策，從夏商到明清。在這黃金地毯的兩邊，矗立著四根石柱，寓意稅收是政府的頂梁柱。博物館共包括三個展廳，分別為古代稅收展廳、近代稅收展廳和現(xiàn)代稅收展廳。由于時間的關(guān)系，我們只重點參觀了古代部分。 大禹治水先治稅 在古代稅收展廳的前言部分，懸掛著一幅大禹治水的圖案。我們在讀大禹治水的故事時，印象最深刻的往往是大禹“三過家門而不入”的精神，事實上，這不僅是大禹個人道德水平高尚的表現(xiàn)，更是大禹統(tǒng)帥部下的一種高明手段。他用嚴(yán)于律己的方式給部下作出楷模，從而鼓勵下屬能夠安心治水，不隨意脫離集體回家處理私事。比這更加高明的是，為了將治水這一事業(yè)長期穩(wěn)定得推進下去，大禹發(fā)明了一套財政支持手段，這也是中華民族的稅收雛形。大禹沒有采用其父一味“堵漏”的方法，而是用“疏通”的思路去治理水患。在他進行“龍門工程”的時候，眼前工程進入沖刺階段，出工的人數(shù)卻一天天在減少，出工者也是有氣無力。原來，出工者無人供養(yǎng)，眼看就要斷糧。二十多萬人治水，物資供應(yīng)不上顯然是個大問題。大禹受到螞蟻種族分工的啟示，決定放棄先前由各部族自行捐助的傳統(tǒng)，改為強制分?jǐn)?，定期供?yīng)物資。由于各部族的貧富程度不同，為了公平起見，大禹根據(jù)各族土地的好壞來確定其上繳的物資多少，這叫“評田定產(chǎn)”。對于少繳或拒繳的部族，以貢賦的名義，強制執(zhí)行，這叫“開征貢賦”。面對大禹的強制手段，依然有些部族頑抗到底，拒不上貢。為了整治貢賦紀(jì)律，大禹在浙江紹興的茅山召開貢賦審計大會，斬殺了抗不納稅的幾個部族首領(lǐng)。為了紀(jì)念此事，茅山改名為“會稽山”，從此稅收制度得以順利推行，成為大禹治國理政的重要方式之一。 稅收變遷史掠影 商周時期，統(tǒng)治者推行“井田制”。將一塊土地劃分為九塊，中間一塊為公田，由八戶農(nóng)家共同耕種，所得悉數(shù)上交，其余八塊由農(nóng)戶各自耕種，所得歸個人所有，稅率大約為10%。到了西周末年（公元前594年），魯國率先實行“初稅畝”，顧名思義，即開始按照土地畝數(shù)對土地征稅，具體方法是：“公田之法，十足其一；今又履其余畝，復(fù)十取一”，稅率大約是20%。這一制度的重大意義在于，它是承認(rèn)土地私有合法化的開始。東晉時期出現(xiàn)了“估稅”，是最早的市場稅，它按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，與價格無關(guān)。隋唐前期采用“租庸調(diào)”制，以征收谷物、布匹或為政府服役為主。唐朝詩人白居易在《賣炭翁》中寫道：“半匹紅紗一丈綾，系向牛頭充炭直”，就是當(dāng)時的賦稅制度的寫照。唐朝后期推行“兩稅法”。兩稅法簡化了稅制，一年分夏秋兩級征收，以貨幣稅取代了實物稅。 北宋王安石變法，推行青苗法，靈活地將儲糧折算為本錢，貸款給農(nóng)民和城市手工業(yè)者，以緩和民間高利貸盤剝的現(xiàn)象，同時增加政府財政收入。但該法在實行過程中出現(xiàn)一系列問題，終被廢止?？蓢@王安石一介文豪，才高八斗，卻官場失意，郁郁而終。明初實行兩稅法，中葉改行“一條鞭”法。“一條鞭”法乃是明朝首輔張居正創(chuàng)立，以“黃冊”和“魚鱗冊”為依據(jù)。其中貯存“黃冊”的“黃冊庫”就設(shè)立在南京玄武湖，當(dāng)年的皇家禁地，現(xiàn)在已向平民開放，游人如織。清朝實行比較寬松的稅收政策，“盛世滋丁，永不加賦”。 無政府不稅收 縱觀我國古代歷史，每一屆政權(quán)的興衰存亡都與稅收息息相關(guān)。一個橫征暴斂的政府，短命而亡；一個輕徭薄賦的政府，繁榮昌盛；一個宣稱不收稅的政府，最終無疾而終。公元前221年，秦始皇統(tǒng)一六國，建立了第一個中央集權(quán)的統(tǒng)一的多民族國家——秦朝。然而，他好大喜功，橫征暴斂，不僅大量征收田租、口賦，還動用繁重的徭役和兵役，最終，孟姜女哭倒了長城，老百姓推翻了秦朝。這個王朝存續(xù)時間不過十四年。西漢初年，統(tǒng)治者吸取了前朝的教訓(xùn)，休養(yǎng)生息、輕徭薄賦，出現(xiàn)了“文景之治”的太平盛世。這是中華文明邁入帝國時代后的第一個盛世，為后來的漢武帝征伐匈奴奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)，也對后世的“貞觀之治”、“康乾盛世”起到了重要的借鑒作用。歷史上也有一個號稱不收稅的政權(quán)，那是明末農(nóng)民起義軍領(lǐng)袖李自成建立的大順王朝。他采納“均田免賦”的建議，深得民眾擁護，最終兵臨京城。他喊出口號：“打開城門迎闖王，闖王來了不納糧”，最終推翻了大明統(tǒng)治，自稱“大順王”。他掌權(quán)后遵守諾言，不向百姓收稅，專找土豪開刀，觸動了地主階級的利益，不到一年便被推翻。 可見，如何征稅，征多少稅，對于一個政權(quán)的存續(xù)來說，是一個極為重要的問題。馬克思說：“稅收是政府機關(guān)的經(jīng)濟基礎(chǔ)”其本質(zhì)是國家為了滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。曾任法國財務(wù)大臣的巴蒂斯特科爾貝認(rèn)為：“一位好的稅務(wù)官應(yīng)該把征繳稅款當(dāng)作拔鵝毛，登峰造極的手法是既能揪下最多的鵝毛，又能把鵝的痛苦叫聲壓得最低?！边@就是稅收界大名鼎鼎的“拔鵝毛原理”。我國現(xiàn)行稅種共18個，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等等。值得一提的是，在中國古代征收了兩千多年的農(nóng)業(yè)稅于2006年元旦正式退出了歷史舞臺，這是政府解決“三農(nóng)”問題的重要舉措之一，體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收中的公平原則，符合“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)”的趨勢，也標(biāo)志著中國進入改革開放轉(zhuǎn)型新時期。2021年，年輕的中華人民共和國完成了脫貧攻堅的偉大事業(yè)，實現(xiàn)全面小康，完成了黨的第一個百年奮斗目標(biāo)。2050年，我國將建成富強民主文明和諧美麗的社會主義現(xiàn)代化國家。在這期間，相信稅收制度將會越來越完善，普通百姓將更多地受益于國家的稅收制度，在一個越來越公平和富強的國家里幸福生活。

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