新資源稅最新政策匯編及10月征期申報注意事項

美友77457352

<h3><b>一、資源稅稅法</b></h3> <h5>1.資源稅的納稅人：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人。<br><br>2.甘肅省資源稅稅目、稅率：見附件《甘肅省資源稅稅目稅率表》；《稅目稅率表》中規定征稅對象為原礦或者選礦的，應當分別確定具體適用稅率。</h5><div><br></div> <h5>3.資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征。實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產品（以下稱應稅產品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售數量乘以具體適用稅率計算。資源稅法規定可以選擇實行從價計征或者從量計征的稅目中，地熱實行從量計征，礦泉水、天然鹵水實行從價計征，石灰巖、其他粘土、砂石實行從量計征和從價計征相結合的方式。 <br><br>4.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。<br><br>5.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照本法規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。</h5><div><br></div><div><b>二、財政部總局執行口徑</b><br></div><div><b><br></b></div><div><h5>1.資源稅應稅產品（以下簡稱應稅產品）的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。</h5><h5>計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。<br><br></h5><h5>2.納稅人自用應稅產品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續生產非應稅產品等。<br><br></h5><h5>3.納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產品行為而無銷售額的，主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產品銷售額：<br>（1）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。<br>（2）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。<br>（3）按后續加工非應稅產品銷售價格，減去后續加工環節的成本利潤后確定。<br>（4）按應稅產品組成計稅價格確定。<br>組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）<br>上述公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。<br>（5）按其他合理方法確定。<br><br></h5><h5>4.應稅產品的銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數量。<br><br></h5><h5>5.納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數量；當期不足扣減的，可結轉下期扣減。納稅人應當準確核算外購應稅產品的購進金額或者購進數量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。<br>納稅人核算并扣減當期外購應稅產品購進金額、購進數量，應當依據外購應稅產品的增值稅發票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據。<br><br></h5><h5>6.納稅人開采或者生產同一稅目下適用不同稅率應稅產品的，應當分別核算不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。<br><br></h5><h5>7.納稅人以自采原礦（經過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。<br>納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產品銷售，或者將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。對于無法區分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。<br><br></h5><h5>8.納稅人開采或者生產同一應稅產品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數量。<br><br></h5><h5>9.納稅人開采或者生產同一應稅產品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優惠政策的，除另有規定外，只能選擇其中一項執行。<br><br></h5><h5>10.納稅人應當在礦產品的開采地或者海鹽的生產地繳納資源稅。<br>以上條款自2020年9月1日起施行。</h5></div><div><br></div><div><b>三、國家稅務總局關于資源稅征收管理若干問題的公告</b><br></div><div><b><br></b></div><h5>1.不同情形下外購應稅產品扣減的計算方法：<br>Case1：對于納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產品與自產選礦產品混合為選礦產品銷售的兩種情形，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產品的購進金額或者購進數量。<br>Case2:納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，按照下列方法進行扣減：<br>準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）=外購原礦購進金額（數量）×（本地區原礦適用稅率÷本地區選礦產品適用稅率）<br>不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務機關確定的其他合理方法進行扣減。<br><br>例：某煤炭企業將外購100萬元原煤與自采200萬元原煤混合洗選加工為選煤銷售，選煤銷售額為450萬元。當地原煤稅率為3%，選煤稅率為2%，在計算應稅產品銷售額時，準予扣減的外購應稅產品購進金額=外購原煤購進金額×（本地區原煤適用稅率÷本地區選煤適用稅率）=100×（3%÷2%）=150（萬元）。<br>2.修訂資源稅納稅申報表</h5> <h5><b><font color="#ed2308">注</font></b>：納稅期限為“季”的納稅人，10月申報第三季度資源稅，7、8月數據采用舊資源稅申報表，9月采用新資源稅申報表。<br>進行網上申報的納稅人，在填寫附表數據項后，系統自動將結果導入主表，計算應納稅額；實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”的辦理方式。</h5><div><br></div><h5><b><font color="#ed2308">電子稅務局申報操作：</font></b><br>按“季”申報納稅人在待辦界面，下發兩條資源稅待辦記錄：</h5> <h5>點擊“必辦：資源稅納稅申報”：</h5> <h5>填寫7-8月數據信息：</h5> <h5>點擊“必辦：資源稅納稅申報2020版月報”填寫9月數據：</h5> <b>四、財政部稅務總局確定繼續執行的資源稅優惠政策</b><div><br></div><h5>1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。<br>2.自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。<br>3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅。<br>4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。</h5><div><br></div><div><b>五、關于甘肅省資源稅的減征免征稅收優惠</b><br></div><div><b><br></b></div><h5>1.納稅人開采或者生產應稅礦產品過程中，因自然災害或不可抗力造成意外事故，遭受的直接經濟損失超過上年度企業主營業務收入50%的，自遭受重大損失次月起，連續12個月減征50%資源稅。<br>2.納稅人開采銷售伴生礦，伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅。<br>3.納稅人開采低品位礦，按其應納稅額的50%減征資源稅。<br>4.納稅人開采尾礦，免征資源稅。<br>符合上述規定的，由納稅人申報享受減征免征政策，《礦產資源儲量核實報告》、《采礦許可證》等相關資料留存備查。自2020年9月1日起施行。</h5><div><br></div><h5>政策咨詢請撥打12366；電子稅務局操作咨詢請撥打0931-8112366。</h5><div><br></div><div style="text-align: center;">????<b><font color="#ff8a00">甘肅省電子稅務局在您身邊</font></b>????<br></div>